政府行政事业单位执行“双基础、双功能、双报告”会计核算模式，在利用权责发生制反映政府财务状况和利用收付实现制反映预算执行情况方面，脉络清晰，处理规范，科学性更强。实务中，常会遇到按照合同跨年预付工程款和分期支付项目费用等情况。预付账款事项最终结果存在两种情况，一种是形成在建工程等长期资产，一种是不能形成长期资产，按合同分期支付时形成单位费用。
形成单位长期资产的预付账款，财务会计账务处理相对容易，支付预付账款时，借记“预付账款——某某项目——某某公司”，贷记“财政拨款收入”“银行存款”等科目；预付账款项目完成后，转入“在建工程”等资产项目，借：“在建工程”，贷：“预付账款——某某项目——某某公司”。
但对预付账款中不能形成单位长期资产的事项，则不能进行资本化处理，需要在分期支付时作为费用在账面列支，记入“业务活动费用（行政单位）”或“单位管理费用（事业单位）”，期末转入“本年盈余”科目。这样处理，在新一年度账上，难以从账面获得已按合同累计支付金额，需要对以前的“业务活动费用（行政单位）”或“单位管理费用（事业单位）”的明细记录进行甄别，从分期支付的首笔开始，找出每笔分期支付金额，加计支出总额。这样做费时费力，缺乏科学性。
反过来，如将预付账款中不能形成单位资产的事项不作为费用反映，而作为资产反映，列为“预付账款”结转下年，虽然在新年度账上能够轻易得到按合同已付款金额，但不符合该项预付款不能形成单位资产的真实情况，不符合财政会计“不应预计可能发生的收入，不应过高估计资产价值和不应低估负债或费用”的审慎性原则。
为了有效解决上述问题，对此类不能形成单位资产的预付账款，在作为一项费用在账面列支的同时，记入“预付账款”科目，并引入“待处理财产损溢”科目，用以备抵“预付账款”；将每笔预付费用在“预付账款”科目归集的同时，在“待处理财产损溢”科目贷方进行抵消，财务会计分录为，借：“预付账款”，贷记“待处理财产损溢”。同时，增加单位费用支出，借记“业务活动费用（行政单位）”或“单位管理费用（事业单位）”，贷记“财政拨款收入”或“银行存款”等科目。
这样处理将不能形成单位资产的预付账款，既作为单位的“业务活动费用（行政单位）”或“单位管理费用（事业单位）”，符合经济事项内容，又能用“预付账款”科目归集预付款项总额，在发生跨年支付的情况下，连续反映和归集，对项目付款进度能够做到一索即得。
现举例说明：镇政府与某某公司签订检测劳务合同，应付某某公司检测劳务费40万元，为简化起见，假如平均分4年等额支付。
从与有关方面联系得知，该项检测劳务费确定不能形成镇级长期资产，不能进行资本化处理，应作为费用列支。同时，为加强付款进度管理，可在“预付账款”科目归集，在贷方用“待处理财产损溢”科目进行抵减。
第一年付款分录如下：
借：业务活动费用（行政单位）
或单位管理费用（事业单位） 10万元
什么是趸交（月交、年交、趸交，保费你该怎么交）
贷：财政拨款收入（或银行存款等） 10万元
同时：
借：预付账款——某某项目——某某公司 10万元
贷：待处理财产损溢 10万元
第二年、第三年和第四年也即最后一年的付款分录同上。
每年付款期末结转时将费用科目转入“本年盈余”予以结平，同时将“预付账款”和“待处理财产损溢”科目余额结转下年，便于反映累计付款总额。第四年，合同履行完毕，检测劳务费全部付清，凭完工验收决算清单，将“预付账款”与“待处理财产损溢”科目对转，结平“预付账款”和“待处理财产损溢”科目余额，分录如下：
借：待处理财产损溢 40万元
贷：预付账款——某某项目——某某公司 40万元
至于预付账款的预算会计处理，则比较简单，本文不再赘述。
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