股票印花税是多少(证券交易税率不变 多项税率调低)

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股票印花税是多少(证券交易税率不变 多项税率调低)

一项与我国经济活动息息相关的税种——印花税日前已正式立法。

6月10日,十三届全国人大常委会第二十九次会议表决通过了《中华人民共和国印花税法》(以下简称:《印花税法》),将于2022年7月1日起施行,1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)同时废止。

这部法律总体上维持现行税制框架不变,适当简并税目税率、减轻税负。

何为印花税?简而言之,就是对经济活动相关的应税经济凭证征税。数据显示,1988年至2020年,全国累计征收印花税超2.9万亿元,其中,证券交易印花税收入约1.7万亿元,占比58.45%,是印花税收入的主要来源。

记者注意到,《印花税法》并未调整证券交易印花税的税率,仍为成交金额的千分之一,且仍维持对证券交易出让方征收的规则。

不过,《印花税法》中也有减税的相关内容,比如,将“商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”的税率由万分之五降至万分之三。

对此,北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红对记者表示,这是响应减税降费的重要表现,有助于降低企业交易成本和税负,促进专利权等的转让,活跃我国专利权转让等市场。

印花税正式立法

前4月收入占税收总收入比例为2.4%

在我国印花税算是一个小税种。财政部数据显示,今年前4月,印花税收入为1600亿元,在全国税收收入中占比约2.4%。

此前,我国印花税征收的主要依据是《暂行条例》,该条例于1988年10月1日起便施行,至今已有近33年。

本次《印花税法》正式将《暂行条例》上升至立法层面,是推动实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求。

税收法定原则是税收立法和税收法律制度的一项基本原则,也是我国宪法所确立的一项重要原则。早在2015年,《贯彻落实税收法定原则的实施意见》已出台,明确开征新税的,应当通过全国人大及其常委会制定相应的税收法律,同时,对15个税收条例修改上升为法律或者废止的时间作出了安排。

在这一大背景下,近年来不断有税种立法,并已陆续实施。比如《中华人民共和国资源税法》,在2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过,并自2020年9月1日起施行。

证券交易印花税税率不变

专有技术使用权转让书据等税率降低

总体而言,《印花税法》维持现行税制框架不变,适当简并税目税率、减轻税负。

其中,最受资本市场关注的证券交易印花税税率并未调整,仍为成交金额的千分之一,且仍维持对证券交易的出让方征收的规则。

证券交易印花税收入是印花税收入的“大头”,财政部数据显示,前4个月,印花税收入为1600亿元,其中,证券交易印花税收入就有1025亿元,占比64%。

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罗志恒表示,近年来,我国金融交易活跃,是证券交易印花税增长迅速的主因。而我国资本市场的整体导向是鼓励长期投资,而非反复交易,在税收参与经济调控时,证券交易印花税也应以此为方向发挥作用。

“历史上,证券交易印花税历经9次调整,从最开始的双边征收千分之三到现行的单边征收千分之一,每次调整,A股都会有显著波动,一般市场会应声大涨,但随后的交易日又逐渐平复,并没有改变指数方向走势的先例,更多为短期情绪影响。”罗志恒称。

不过,《印花税法》依然降低了一些税目的税率,也规定了新的税收优惠。

比如,将“商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”的税率由万分之五降至万分之三。

又比如,草案一审稿中规定,对“电子商务经营者与用户订立的电子订单”免征印花税,草案二审稿将上述免税规定限定为“个人与电子商务经营者订立的电子订单”,《印花税》法最终采用了这一说法,毕竟个人线下交易活动通常不需要缴纳印花税,同时对个人用户与电子商务经营者订立的电子订单免税,将保持个人线上线下税负一致。

国务院可规定减免印花税

此前已有多项居民住房需求保障获减免

值得一提的是,《印花税法》中还赋予了相关部门调整税负的权限,称“根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案。”

李旭红称,国务院可以减征免征的范围和要求方面规定得更为具体,保障税法可以依据经济和社会发展情况进行适当调整,在一定程度上也提高了税法的确定性。

罗志恒表示,《印花税法》中还授权政府在部分情形下减征和免征印花税的权利,其中提到,国务院对居民住房需求保障等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案,其实,在居民需求保障方面,此前已有诸多减免印花税的规定,立法后,原有规定或将延续。

比如,根据原有规定,对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征;对公租房经营管理单位购买住房作为公租房,免征契税、印花税;对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税等。

东莞证券研报分析称,房地产印花税占房产交易总成本较少,对交易决策影响有限。不过,在近期政府提出“开放三孩”建议,提及住房支持政策等保障措施;目前各地推行保障性住房、共有产权房等住房保障政策下,未来,属于“住房保障”范畴的房产交易或可减免征印花税。

18个税种已有12个立法

下一步将加强重点领域立法

随着《印花税法》制定出台,我国现行18个税种中已有12个制定了法律。

粤开证券研究院副院长、首席宏观研究员罗志恒对记者表示,以前的税法更多是行政法规、部门规章层次,上升为法律后,规范性更强,既约束政府部门不可乱收税费,又约束企业按规定交税,有利于稳定政府与企业的预期。

李旭红则表示,18个税种中还有增值税、消费税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税,以及关税等6个税种未通过立法。一方面,要依据我国具体国情以及经济发展的现实需要,稳步推进税收立法工作;另一方面,税种立法需要以突破关键性问题为抓手,着力解决主要矛盾,而部分税种由于难度高、对经济社会影响大等原因,在立法过程中需要多方考虑、综合权衡,方可形成规范化、科学化、系统化的法律体系,以切实维护纳税人的根本利益。“下一步的财税立法进程中,一方面是加强重点领域立法,特别是对已发布征求意见稿的税种如增值税和消费税,需要进一步深入推进立法工作。”

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